Vilka aktiviteter bedöms forskning och utveckling enligt GAAP?
Företag har kostnader för att skapa nya produkter, utforma nya processer eller förbättra befintliga. De har också kostnader för utveckling av programvara, medicinska eller industriella tekniker, eller kombinationer av formler som leder till läkemedel eller tillägg. Redovisningsregler klassificerar kostnaderna för dessa aktiviteter som forsknings- och utvecklingskostnader. Dessa kostnader kan inte faktiskt resultera i en ny eller förbättrad produkt eller teknik som företag kan använda.
Bestämning
Redovisningsforskningsbulletinen utfärdad av en kommitté från American Institute of Certified Public Accountants mellan åren 1953 till 1959 ger de allmänt accepterade redovisningsprinciperna som styr redovisningen av forsknings- och utvecklingskostnader. Endast senare bulletiner som publicerats av Financial Accounting Standards Board - allmänt känd som FASB - eller av dess föregångare, Redovisningsprinciper styrelsen, ersätter dessa regler. FASB fungerar som den primära styrande och styrande organet för GAAP-baserad redovisning i USA.
Forskning och utveckling Definition
FASB: s uttalande nr 2, Redovisning för forskning och utvecklingskostnader, definierar forskning som en "planerad sökning eller kritisk utredning som syftar till att upptäcka ny kunskap" som potentiellt leder till nya produkter, processer eller tekniker. FASB-satsen definierar utveckling som att tolka "forskningsresultat eller annan kunskap i en plan eller design" av nya produkter, processer eller tekniker. För båda definitionerna inkluderar "nytt" också "väsentligt förbättrad". Utveckling utesluter förändringar av nuvarande produkter, tjänster, processer eller tekniker som görs som en del av eller som ett resultat av ett företags dagliga verksamhet.
Forskning och utveckling
FASB: s uttalande nr 2 klassificeras som forsknings- och utvecklingsverksamhet laboratorieforskning inriktad på ny kunskapsupptäckt, bildandet av koncept och design för potentiella produkt- eller processalternativ och modifiering av sådan bildning. Forsknings- och utvecklingsverksamheten omfattar också sökandet efter sätt att tillämpa ny forskning och den testning som behövs för att utvärdera potentiella produkt- eller processalternativ. GAAP: s forsknings- och utvecklingsregler omfattar som verksamhet design, konstruktion och provning av faktiska prototyper, samt konstruktion och konstruktion av jiggar, verktyg och formar relaterade till nya konstruktioner och teknik.
Bygg- och ingenjörsverksamhet
Om ett företag konstruerar en anläggning för det enda syftet att testa en ny produkt eller process och att anläggningen inte har någon kommersiell lönsamhet, behandlar ett företag den anläggningen som en utvecklingskostnad. GAAP kräver också att företagen kategoriseras som forsknings- och utvecklingsarbete som gjorts för att konstruera en ny eller kraftigt förbättrad produkt eller formel för massproduktion.
GAAP-behandling
FASB: s uttalande nr 2 kräver att företag ska bekosta forsknings- och utvecklingskostnader när de ådra sig dem. Det kräver också att företagen redovisar årets totala forskning och utvecklingskostnader i bokslutet. Denna regel ändras inte enligt den föreslagna FASB Accounting Standards Update 730 som behandlar forskning och utvecklingskostnader när ett företag förvärvar en annan.